Czym jest analiza DEMPE i jakie ma zastosowanie?

Alert autorstwa eksperta PKF (Maciej Śleszyński – Menadżer ds. Cen Transferowych)

Czym jest analiza DEMPE?

Analiza DEMPE to analiza w zakresie pełnienia funkcji oraz ponoszenia ryzyka w zakresie tworzenia, ulepszania, utrzymania, ochrony i eksploatacji wartości niematerialnych. Do takich wartości niematerialnych  należą m.in. znaki towarowe, know-how, licencje, czy też patenty.  Analiza DEMPE ma na celu zaprezentowanie określonych zasobów, ustalenie ich właścicieli prawnych i ekonomicznych oraz określenie udziału stron w wytworzeniu, rozwoju, utrzymaniu, ochronie oraz wykorzystaniu tych dóbr.

Skrót DEMPE pochodzi z języka angielskiego oraz oznacza Development, Enhancement, Maintenance, Protection oraz Exploitation. Do analizy DEMPE odwołuje się Rozdział 6B Wytycznych OECD z zakresu cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych (opublikowane w styczniu 2022 r.).

Z czego się składa analiza DEMPE?

Zgodnie ze skrótem model DEMPE analizuje następujące elementy:

• Development – działania mające na celu opracowanie / rozwój danej wartości niematerialnej,
• Enhancement – działania mające na celu ulepszenie danej wartości niematerialnej,
• Maintenance – działania mające na celu utrzymanie oraz zachowanie potencjału do generowania zysków wartości niematerialnej,
• Protection – działania mające na celu zabezpieczenie / ochronę wartości niematerialnej,
• Exploitation – działania mające na celu wykorzystanie / użytkowanie wartości niematerialnej.

Koncepcja modelu DEMPE została zaimplementowana także do polskich przepisów. Zgodnie z § 3 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych w odniesieniu do transakcji kontrolowanych obejmujących wartości niematerialne badanie porównywalności uwzględnia również ocenę zdolności stron transakcji do pełnienia danej funkcji oraz ponoszenia danego ryzyka w zakresie:

1. posiadania tytułu prawnego do wartości niematerialnych, jego ochrony i utrzymania;
2. tworzenia wartości niematerialnych, w tym ich opracowywania;
3. rozwijania wartości niematerialnych, w tym ich ulepszania;
4. wykorzystania wartości niematerialnych.

Dlaczego warto zrobić analizę DEMPE?

Analiza DEMPE pozwala na określania zdolności stron transakcji do pełnienia funkcji oraz ponoszenia ryzyka w zakresie tworzenia, ulepszania, utrzymania, ochrony i eksploatacji wartości niematerialnych, do których zaliczyć można znaki towarowe, markę, licencję, czy też patenty.

Skutecznie przeprowadzona analiza DEMPE koncentruje się na analizie wkładu poszczególnych podmiotów powiązanych w tworzenie oraz utrzymanie danej wartości niematerialnej. Głównym celem analizy jest ustalenie, w jakim stopniu podmiot uzyskujący wynagrodzenie z tytułu udostępniania wartości niematerialnej na rzecz drugiej strony posiada zdolność do pełnienia kluczowych funkcji oraz ponoszenia kluczowych ryzyk związanych z daną wartością niematerialną, a także czy jest on uprawniony do uzyskania dochodu z udostępniania wartości niematerialnej.

W ostatnich latach dużym zainteresowaniem kontroli organów administracji podatkowej cieszy się obszar cen transferowych.

W przypadku takiej kontroli fiskus może weryfikować rynkowość wynagrodzenia między podmiotami powiązanymi. Analiza DEMPE może stanowić narzędzie minimalizujące ryzyko w przypadku transakcji w zakresie wartości niematerialnych.

Skontaktuj się z nami, żeby poznać dodatkowe możliwości wynikające ze sporządzenia analizy DEMPE.