Polityka cen transferowych jako narzędzie pozwalające na zarządzanie ryzykiem podatkowym

Wprowadzenie w 2019 roku nowych przepisów podatkowych nadało cenom transferowym nowego znaczenia, głównie ze względu na zwiększenie obowiązków dokumentacyjnych oraz sprawozdawczych w tym zakresie. W konsekwencji ciągłych zmian przepisów podatkowych, dużych modyfikacji rynkowych, kryzysu ekonomicznego oraz rosnącej inflacji, grupy kapitałowe coraz częściej decydują się na sporządzenie polityki cen transferowych.

Co to jest polityka cen transferowych i w jakim celu się ją sporządza?

Polityka cen transferowych to dokument wspierający prawidłowe realizowanie obowiązków podatkowych oraz regulujący zasady ustalania cen transferowych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Stanowi jeden z elementów planowania podatkowego w zakresie cen transferowych, umożliwiając prawidłową realizację strategii przedsiębiorstwa.

Głównym celem polityki cen transferowych jest:

● Nakreślenie zasad współpracy pomiędzy podmiotami powiązanymi,

● Przedstawienie zmian w grupie kapitałowej,

● Zidentyfikowanie łańcuchów wartości dodanej,

● Zaprezentowanie zasad kalkulacji wynagrodzenia w ramach transakcji,

● Opracowanie jednolitego wzoru dokumentacji cen transferowych.

Prawidłowo wdrożona polityka cen transferowych znajduje swoje odzwierciedlenie w dokumentacji cen transferowych, do której sporządzenia zobowiązani są podatnicy.

Co może zawierać polityka cen transferowych?

Polityka cen transferowych to nieobowiązkowy dokument, który podatnicy mogą sporządzać według własnych potrzeb. Ze względu na brak formalnych wymogów, polityka ta powinna zawierać informacje dotyczące dokumentowania transakcji w grupie kapitałowej, formy obiegu danych oraz zarządzania ryzykiem cen transferowych przez poszczególne podmioty.

Istotne jest, aby zawierała także uwarunkowania organizacyjne funkcjonujące w grupie kapitałowej.

Przykładowe elementy polityki cen transferowych mogą obejmować:

● Zakres i cel tworzenia polityki,

● Regulacje prawne,

● Strukturę grupy kapitałowej (informacje o spółce dominującej oraz podmiotach powiązanych),

● Identyfikację istotnych łańcuchów wartości dodanej oraz modelu biznesowego,

● Opis spółek w grupie wraz ze sposobem wyznaczania powiązań między nimi,

● Określenie profili funkcjonalnych podmiotów powiązanych,

● Informacje o strategii gospodarczej podmiotów powiązanych,

● Praktyczne zastosowanie polityki w poszczególnych podmiotach,

● Analizę transakcji realizowanych w grupie kapitałowej,

● Metody kalkulacji cen transferowych stosowanych w transakcjach,

● Zasady sporządzania analiz porównywalności oraz przedstawienie analizy porównawczej,

● Metodologię weryfikacji ceny transferowej w transakcjach oraz sposób rozliczeń w grupie kapitałowej,

● Harmonogram czynności dokumentacyjnych oraz sprawozdawczych z zakresu cen transferowych,

● Zasady komunikacji obowiązującej w grupie kapitałowej,

● Informacje sprawozdawcze dotyczące cen transferowych, w tym obowiązki związane ze skonsolidowanym oraz jednostkowym sprawozdaniem finansowym.

Forma polityki cen transferowych

Polityka cen transferowych nie jest prawnie uregulowana. Przepisy prawa polskiego nie definiują więc ani formy, ani zakresu, jaki powinna obejmować polityka cen transferowych. Może być sporządzona w dowolnej formie, zarówno pisemnej, jak i ustnej. Zaleca się jednak wybór formy pisemnej, ze względu na jej większe znaczenie dowodowe np. podczas kontroli podatkowej.

Korzyści z posiadania polityki cen transferowych

Politykę cen transferowych przygotowuje się indywidualnie dla danej grupy kapitałowej. Mimo jej nieobowiązkowego charakteru, w ostatnich latach stała się kluczowym elementem zarządzania ryzykiem podatkowym, a podatnicy coraz częściej decydują się na jej przygotowanie.

Przede wszystkim prawidłowo sporządzona polityka cen transferowych pozwala ujednolicić procesy związane z realizacją transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz umożliwia lepsze zarządzanie ryzykiem podatkowym. Posiadanie polityki cen transferowych przez grupę kapitałową ogranicza ryzyka podatkowe na wypadek kontroli oraz kwestionowania przez organy podatkowe sposobu ustalenia i kalkulacji ceny transferowej. Warto o tym pamiętać, ponieważ temat cen transferowych cieszy się coraz większym zainteresowaniem wśród organów podatkowych – co prowadzi do wzrostu liczby kontroli cen transferowych, często kończących się doszacowaniem dochodu podatnika.

Dodatkowo, prawidłowo przygotowana i wdrożona polityka potwierdza rynkowość rozliczeń transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, co ułatwia przygotowanie dokumentacji cen transferowych. Polityka cen transferowych zawiera zebrane informacje na temat grupy kapitałowej, jej działalności operacyjnej i zawieranych transakcji. Informacje te mogą być przydatne podczas kontroli podatkowych, nie tylko dotyczących cen transferowych, ale także innych zagadnień.

Przygotowanie polityki cen transferowych jest wymagające i wymaga dużego nakładu pracy. Warto jednak rozważyć jej sporządzenie ze względu na bezpieczeństwo, jakie niesie jej posiadanie. Należy pamiętać, że przygotowaną raz politykę cen transferowych trzeba regularnie weryfikować i aktualizować, uwzględniając zachodzące zmiany gospodarcze.

Raz opracowana i aktualizowana polityka cen transferowych zwiększa pewność i komfort podejmowania decyzji biznesowych, pozwala zaplanować i uporządkować transakcje z podmiotami powiązanymi oraz zwiększa bezpieczeństwo podatkowe całej grupy.

Pomoc ekspertów PKF Tax&Legal

Zespół ekspertów PKF Tax&Legal może zaoferować pomoc w opracowaniu polityki cen transferowych, jak również przegląd stosowanej polityki cen transferowych. W razie zainteresowania, zapraszamy do kontaktu z naszymi doradcami.